提供存摺證明老爸存款餘額，遺產稅多課25萬，專家說這不是最好方法

德凱（化名）申報父親的遺產稅，直接刷簿子，拿了父親的存摺去證明存款餘額。南區國稅局發現，在德凱父親過世前幾個月內，有好幾筆整數金額的大額提領。經調查，德凱父親過世前住院兩個月，據醫生指出，住院期間已意識不清楚無法處理事務。這重病期間提領的錢扣除醫藥費支出，被國稅局計入遺產，加課25萬多元遺產稅。

為什麼講這多課的25萬元，和直接拿存摺報稅有關？官員說：「我們課稅不會為難納稅人，但當納稅人把證據送到眼前，沒辦法當作沒看到。」

德凱父親銀行存摺的最後一欄有存款餘款，德凱據此申報存款遺產。但是這最後一頁顯示的不只是存款餘額，還有之前多筆大額提款，還有一筆是領了100萬元，「集中在德凱父親死亡前兩個月」，稅務員就問問這提款是怎麼回事？

父親生前帳戶被大額提領 繼承人要舉證用途

稅務員要判斷這是屬「被繼承人死亡前兩年的贈與」？還是屬「重病期間的大額提領」可能用來支付醫藥費等？還是純是要降低遺產，規避遺產稅？

查核結果，是德凱母親提領的。德凱母親說，先生生前住院蠻久的，在醫院中住了兩個多月，領出的錢是支付這些費用。

南區國稅局調住院資料，確定住院日期，並公文詢問醫生德凱父親的狀況，國稅局想了解的是德凱父親意識清不清楚，能不能自己下指令，指使另一半處理事情。醫院查證結果出來了，指德凱父親「住院期間已處於意識不清楚致無法處理事務狀態」。

「顯然提款不是被繼承人本意。」官員說。國稅局判定屬被繼承人重病期間的大額提領。依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定處理。

第13條規定，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。

官員說，遺產稅課的稅基是被繼承人死亡日當下的財產，最直接的避稅方法就是死亡前「減少」財產。第13條是防止這種事。

南區國稅局舉證了重病期間大額提領，德凱父親住院的兩個多月都算重病期間。官員說，事實上，大額提領也都在這兩個多月內。算一算合計300多萬元。

接下來，輪到德凱和母親舉證，「證明用途」，不能證明的部分，就會被計入遺產，核課遺產稅。

德凱母親向國稅局表示，所有提領的錢都用在支付醫療費用上了。國稅局要求舉證，不能只是口頭說的。德凱母親找出住院期間的醫藥費等收據。官員說：「我們還幫他們找，因為大部分醫院的收費都會申報，也就是查調所得上列的醫藥費支出。」最終，找到50多萬元用於醫藥費。

官員向德凱表示，不只醫藥費，只要是父親要負擔的都可以算，例如支付家裡的生活費等等。最終德凱家人只主張了醫藥費。

南區國稅局用300多萬元生前提領，扣除50多萬元醫藥費，250多萬元餘額加入遺產淨額計稅，遺產稅比德凱自己算的多25萬多元。

小叮嚀：善用金融遺產申報查調

回到最前頭的問題，為什麼是因「提供存摺證明存款餘額」，遺產稅多課25萬？

官員解釋存款遺產的申報方式提到，一般申報方式有三種：第一，是查調金融遺產，回報的資料只會是死亡日存款餘額，就一個數字。第二，去銀行櫃台申請，跟櫃台說要繼承，銀行會開給一頁的證明，以此證明申報遺產稅。這一頁的證明，通常會有簿子最後一頁的收、支、餘額。第三，拿存摺申報，第二種要跑銀行、要給手續費，相較之下，直接拿存摺申報更方便，國稅局也是印下存摺最後一頁。

德凱採的是第三種。如果德凱用查調金融遺產申報，國稅局有可能不會發現生前大額提領。

官員說，如果只知道存款餘額這一個數字，國稅局會推計有沒有生前贈與的可能。「我們會用1%利率計算存款餘額的利息」，比對被繼承人死亡前幾年的利息收入，看看利息是否有突然少很多。有的話，會展開查核。

推計之下，有可能查，有可能不查，看利息減少顯不顯著。官員說，但是納稅人把證據遞到眼前，那是必查的，依遺贈稅法施行細則第13條，施行細則擺在那裹，不能不查。

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