錯拿保險解約金來申報，她舉證資料是保險公司給的，免罰25萬

金媽媽（化名）去年12月30日變更美元保單的要保人，由自己變更為兒子，以後就是兒子繳費了。金媽媽趕在年底前完成變更，然後，申報贈與稅，保單價值報900多萬元，繳了73.4萬元贈與稅。

沒想到，幾個月後，南區國稅局追來了，發現她短報600多萬元，要求補稅約63.6萬元，還涉及裁罰。
金媽媽趕緊拿出保險公司給的單據，舉證990多萬元是保險公司給她的，她自己可算不出來。她告訴國稅局，自己直接打電話向保險公司索取資料，是保險公司給錯，不是她的錯。這個舉證讓金媽媽免了25萬多元的裁罰。

保險公司給錯資料 當事人免罰

南區國稅局決定了，官員說：「錯不在當事人。免罰。」

納稅者權利保護法第16條規定，納稅者違反稅法上義務之行為非出於故意或過失者，不予處罰。

不罰金媽媽，那會罰保險公司嗎？官員說，不會。

其實，國稅局也不能確定保險公司真的犯錯，因為單據上是列出900多萬元的數字，但並沒有說明那數字是做什麼用的。官員說，也有可能是金媽媽沒說清楚，以致保險公司給錯資料。

但那不重要，重點是金媽媽能舉證，她又主動申報，沒有逃漏稅的意圖，國稅局內部決定不罰。

依裁罰倍數表，短報贈與金額，按所漏稅額處0.4倍罰款。官員說，現在只要繳清本稅，裁罰可以打八折。金媽媽要補稅63.6萬元，0.4倍罰款是25.44萬元，即便打個八折，罰款也要20萬多元。

金媽媽這件案子，南區國稅局官員說，櫃台收件時也沒有發現異常，是等到內部抽查復核才發現狀況。復核單位向壽險公司索取「變更日該保單的價值準備金」，一比對，發現金媽媽少報600多萬元，贈與金額應該是1,590萬元。

解約金、保價金 意思大不同

官員說，金媽媽報的是「解約金」，是保單的「現金價值」。保單贈與和保單遺產計算保單值多少，用的是「保單價值準備金」。

這兩者有什麼不同？官員簡單說，解約金是保單解約後，保戶可以拿回的錢。正式用語是保單的現金價值，解約金是俗稱。

但不管是繼承或者是贈與，官員說，保單仍然存續，並沒有解約，所以，保單值多少用的是「保單價值準備金」，簡稱保價金。繼承人查金融遺產，查到保單時，保險公司回覆列出的保單遺產價值，是用「保單價值準備金」。

除非是保單期滿，解約金才會等於保價金，提前解約拿回的解約金，通常是用保價金打折計算。金媽媽買的美元保單繳費好幾年了，但還沒有期滿，解約金比保價金少。

官員指出，金媽媽已經很有概念，知道變更要保人就是贈與，贈與日是要保人變更日，她要在贈與行為發生（要保人變更日）後30日內申報贈與稅。只是贈與保單的稅負比她預期的多很多，總計繳稅137萬元。
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