為了避稅帶病投保？國稅局知道你在動歪腦筋
保險雖有節稅的效果，但如果看準了這個優點而投機取巧，想藉此規避遺產稅，可是逃不掉國稅局及法官雪亮的眼睛的。
賴先生有心血管疾病，多年前小中風過。他曾投保了兩張終身壽險，一次繳清一千多萬元的保費，並在投保的一年多後，因不慎跌落樓梯，撞傷頭部而過世。他的繼承人在申報遺產稅時，未將其中一筆五百多萬元的身故保險給付計入遺產總額，被國稅局以實質課稅原則計入遺產總額，依法課稅。
賴先生的繼承人於是提起訴訟，主張賴先生是因為罹患慢性病才投保，而且摔倒撞傷頭部是意外，並沒有規避遺產稅的意圖。但法院判定賴先生的投保有「重病、躉繳」性質，判定這五百多萬元的保險給付依法應課稅。
另一個案例是：有個年過七十的老爸爸，以躉繳方式一口氣買了好幾張保單，想要以此來節省遺產稅。在投保2 年後，老爸爸即因肺炎病逝，子女在處理遺產時，將這些投資型保單的給付列入扣除額，未申報遺產稅。
但事後遭國稅局查核，認定老爸爸「高齡、躉繳、密集（一口氣買好幾張）、短期（投保後2 年死亡）」，是刻意規避遺產稅，因此依照實質課稅原則，將這些保單給付納入遺產總額課稅，同時再加罰罰款。
6 種節稅不成的狀況
根據《遺產及贈與稅法》第16 條不計入遺產總額，其中第9 款，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。
然而，近十多年，越來越多高額保單被課徵遺產稅或贈與稅的判決案例。實務上，稅務機關會綜合個案狀況進行實質認定，如果認定所投保的保單是為了逃避遺產稅，將會依實質課稅原則課徵遺產稅，而這些被補稅的案例有以下共同特色：高額保單、高齡投保、高資產、短期內死亡、重病投保、躉繳保單。
這6 項常見、應避免的「三高、短、重、躉」，相信一般理財顧問大概都知道，但仍有知其然而不知其所以然的情況。歸納過去國稅局依據實質課稅原則，而對死亡人壽保險金課遺產稅的特徵，我們現在就來好好弄懂，法官對於保險給付仍課遺產稅情況的真義：
1. 查你投保的目的
退休規畫所需資金合理嗎？保險金那麼高，真的是為了照顧遺族，還是骨子裡是為了節稅？例如，保額在1,000 萬元以上到數億元的金額，都會被認定是鉅額投保，而其實對於有需要進行財產轉移的人來說，要超過上述的金額很容易。
2. 調閱你的身體狀況
保險是對未知的風險所準備的保障，直到高齡或重病時，才想要投保來規避遺產稅，並不符合保險原則。
- 高齡投保：若超過73 歲投保，通常會被認為高齡投保，通常保險公司也不太願意核保。不過實務上，65 歲以上購買保險，就應格外小心稅捐單位的懷疑。
- 重病投保：根據《遺產及贈與稅法施行細則》第13條規定，被繼承人死亡前，因重病無法處理事務期間舉債或出售財產，而其繼承人對該項借款或價金不能證明其用途者，該項借款或價金，仍應列入遺產課稅。所以，包含癌症、冠心症、心肌梗塞、高血壓、糖尿病、中風、洗腎、帕金森氏症、失智、憂鬱或老年退化等症狀或疾病，在罹患之後才投保，就有可能被國稅局認為是想規避稅負。
由於國稅局通常會調閱死者病歷，若他們發現被繼承人投保時，已有癌症、中風、重大手術等高危險的疾病，法院將視當時投保的動機有逃漏稅嫌疑。由此可知，盡早投保、趁年輕就投保，除了能讓複利效果倍增之外，還有避免被查稅的好處。
3. 追出你的投保時間
這又分成短期死亡及密集投保兩種狀況：
- 短期死亡：所謂短期是指多短？依照《遺產及贈與稅法》第15 條規定：「被繼承人死亡前2 年內贈與個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人的遺產，併入其遺產總額。」所以，通常短期的定義約為2 年。不過，實務上也有投保10 年才過世，卻被查稅的案例。
依國稅局查核遺產稅的標準作業程序，通常會查核被繼承人過世前2 年的資金流程，一旦發現有大筆資金匯出，並經進一步查核是流向保險用途的話，容易衍生被課稅的風險。
- 密集投保：什麼事情需要大驚小怪的，在兩、三年內累積購買兩張到數十張保險？這類明顯與正常狀況差異大的投保行為，即使國稅局沒發現，保險公司也會互相追蹤通報，避免受到惡意複保險（要保人因為同一個保險事故及利益，故意與數家保險公司分別買數張保單）的傷害。
4. 嚴查財產多寡
家財萬貫的你有天離開人世，家人真的會因此生活無助嗎？家裡的經濟生活會變得匱乏嗎？配偶及小孩真的有差你這一張保單嗎？
常見稅務訴願駁回及行政法院判決國稅局勝訴之理由，皆會採用以下的說法：保險的目的，是在分散風險消化損失，即以較少的保費獲得較大的保障。
又因《保險法》第112 條及《遺產及贈與稅法》第16 條第9 款前段規定，被繼承人死亡時，給付所指定受益人的人壽保險金額，不計入遺產總額，是考量被繼承人投保的目的，是為了保障並避免受益人因其死亡而生活陷於困境，所以予以免徵遺產稅，而不是鼓勵或讓一般人利用這種方式，任意規避原應負擔之遺產稅。
有鑑於此，對於為了規避遺產稅負，而投保與經濟實質明顯不相當之保險者，基於量能平等負擔之實質課稅原則，當然不適用《保險法》第112 條及《遺產及贈與稅法》第16 條第9 款前段規定。
如果保險人本身就在經營大企業，子女也都已成年，並在企業集團中擔任要角，薪資及配發股票豐厚，基本上沒有遺產也可以繼續奢華消費、安然終老，國稅局遇到這樣的家庭時，都會嚴查他們生前的投保狀況。
5. 投保行為（舉債投保）
蔡姓老翁生前向人壽公司投保，即期終身年金保險11 份，保證期間15 年，在世時由自己領取每年年金，並指定身故後，保險金的共同受益人為子女及長孫5 人，保險費高達1.228 億元。
1998 年7 月，蔡姓老翁以名下土地向銀行設定抵押，並以每次借期1 年、借款本息到期一次清償的方式，借款1.23 億元來躉繳保費。當1 年借期到期時，先由子女代付利息，等他領到年金後返還，至於本金的部分，再以借新還舊的方式續借。
簡單來說，蔡姓老翁生前抵押不動產，借款一億多元來投保，是為了減輕遺產稅，但弄巧成拙，國稅局認為他舉債投保是為了規避遺產稅，於是在他過世後，仍將留給遺族的保險金給付以遺產計稅，共達近9,900 萬元。遺族收到通知後，便提起行政訴訟。
不過法院認為，我國男性平均年齡為72.2 歲，蔡姓老翁卻於73 歲時，投保證期間高達15 的年金保險，雖然他生前已領取5 年的年金，但目的在償還銀行借款利息，而且總計遺族可領的生存及身故年金給付數額，還不夠清償他借款本息，再加上假設是為了排除規避遺產稅的利益，根本沒有實益可言。
這種行為就稱為「舉債投保」，若被繼承人的遺產稅申報中有列負債扣除，又有大額保險給付，國稅局便會追查保費的來源。當他們發現這是來自於向銀行或他人貸款，取得資金進行巨額投保，便會認定是為了規避遺產稅而做的安排，並依照實質課稅原則，將該筆保單列入被繼承人遺產總額，課徵遺產稅。
總之，人一定要懂風險管理，尤其特地借錢買保險，就是管理過度！
6. 比較保費與保險金大小
以建築業起家、高齡81 歲的邵董，在2002 年左右購買了某家保險公司的終身壽險等多張保單，保費高達2.22 億元，保額為2.2 億元，保險受益人是5 名子女及媳婦。2005 年6 月邵先生去世時，獲理賠兩億多元，卻被國稅局查獲要求補稅。家屬上訴後最終仍然敗訴，應補繳遺產稅及罰款。為什麼？
因為保險應該是繳交小額保費，於未預期的事故發生後，受益人可以獲得較大金額的保障。若保險給付等於或低於已繳保險費，甚至保險給付接近已繳保險費加計利息金額，皆違反保險的本意，自然會被稅捐單位視為規避遺產稅。
金管會曾針對透過保險來規避稅負的投保動機，數度對保戶提出警告，除了傳統壽險金免計入遺產稅課稅，投資型及儲蓄型保單，國稅局可以根據《納稅者權利保護法》第7 條規定的實質課稅原則，將給付給指定受益人的保險金，計入遺產進行課稅，甚至如果被認定有逃稅嫌疑，除了補稅以外，還可能額外加罰。
原則上，如果有「指定受益人」的保險，生前透過繳交保費，將財產轉移為保單的價值，死亡後再以保險金給付的方式，的確有機會不計入遺產總額課稅。然而，這只是「有機會」，並非一定可以。
根據上述情況，在準備節稅布局與資產配置時，一定要思考怎麼善用保險工具，並謹守合理合法的規畫方式，才能確保達成節稅的目的。
遺產與贈與的節稅細節
● 患有癌症、心血管疾病、糖尿病、中風、洗腎、帕金森氏症、失智等疾病，或是超過65 歲以上投保，國稅局通常會視為有逃漏稅的意圖，所以要趁年輕時即投保布局，避免被查稅。
● 逝者死亡前2 年內若有大量資金匯出，國稅局通常會查核資金流向，若被查出是為了買保險，會增加被課稅機率。
● 保額高達千萬元以上，或是保費太低、保險金太高，國稅局通常會懷疑是為了規避遺產稅而投保，進而查核要求補稅。